印花税

印花税，简单来说，***是对合同、凭证、书据、账簿以及权力许可证等文件征收的税种。

问：印花税的征税范围是如何规定的？

答：

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》******条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。第三条规定，纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

问：印花税的计税依据有哪些？

答：

（1）购销合同税目，按购销金额。

（2）加工承揽合同，按加工或承揽收入。

（3）建设工程勘察设计合同，按收取费用。

（4）建筑安装工程承包合同，按承包金额。

（5）财产租赁合同，按租赁金额。

（6）货物运输合同，按运输费用。

（7）仓储保管合同，按仓储保管费用。

（8）借款合同，按借款金额。

（9）财产保险合同，按保险费收入。

（10）技术合同，按所载金额。

（11）产权转移书据，按所载金额。

（12）营业帐簿，记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积两项的合计金额。其他帐簿按件贴花。

（13）权利、许可证照，按件贴花。

问：购销合同印花税怎么征收？哪种情况下可以核定征收印花税？

答：

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定，购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。

根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号）第四条规定，根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：

（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；

（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；

（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

问：企业签订的审计合同是否要交印花税？

答：

根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字[1989]第34号）******条的规定，关于技术咨询合同的征税范围问题。技术咨询合同是当事人***有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技******和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

因此，企业签订的审计合同不需要缴纳印花税。

问：资金账簿印花税减半征收后，小规模纳税人是否还可以叠加享受税收优惠？

答：

根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）文件规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件规定：“三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。”

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免有关政策的通知》（豫财税政（2019）7号）文件******条规定， 自2019年1月1日起至2021年12月31日，对我省增值税小规模纳税人按50％的税额幅度减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

因此，资金账簿印花税减半征收后，我省小规模纳税人还可以叠加享受50%的税额幅度减征印花税。